基本规范,国家电力公司内部会计控制制度指引

作者: 法律  发布:2019-11-07

发文单位:国家电力公司

发文单位:财政部 中华人民共和国财政部

发文单位:北京市财政局

文  号:国电财[2001]579号

发布日期:2001-6-22

文  号:京财会[2001]2049号

发布日期:2001-9-28

执行日期:2001-6-22

发布日期:2001-11-1

168彩票,执行日期:2001-9-28

第一章 总则

执行日期:2001-11-1

生效日期:1900-1-1

第一条 为了加强对单位货币资金的内部控制和管理,保证货币资金的安全,根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》等法律法规,制定本规范。

生效日期:1900-1-1

  第一章 总 则

第二条 本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

市属各单位、各区县财政局、各财政分局:

  第二章 内部会计控制的目标和原则

第三条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。

  现将财政部《关于印发〈内部会计控制规范——基本规范〉(试行)〉、〈内部会计控制规范—货币资金(试行)〉的通知》转发给你们,并结合我市的实际情况,补充通知如下,请一并贯彻执行。

  第三章 内部会计控制的内容

第四条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范,制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。 各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的货币资金内部控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度,并组织实施。

  一、《内部会计控制规范》是《会计法》的配套规章,是深入贯彻实施新《会计法》的一项举措,对于强化单位内部会计监督,具有十分重要的现实意义。因此,各单位要认真贯彻实施《内部会计控制规范》的各项规定。各单位领导要充分认识建立内部会计控制制度的必要性、重要性,单位负责人要亲自负责,抓好此项工作。

  第四章 内部会计控制的基本方式

第五条 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

  二、内部会计控制制度的建立,要根据本通知的要求,结合单位的实际情况,按照以单位内部会计控制为主,同时兼顾与会计相关的控制原则,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并从上到下全面贯彻实施。以形成完善的内部牵制和监督制约机制,堵塞漏洞、消除隐患,保护财产安全,防止舞弊行为,促进经济活动健康发展。

  第五章 附 则

第二章 岗位分工及授权批准

  三、内部会计控制制度建立后,在宣传、贯彻、实施的基础上,要建立由专门机构或专人负责的定期检查制度,并且结合工作实际不断加以补充、完善,使制度真正落到实处。

  为推进国家电力公司系统各单位内部会计控制制度建设,强化企业经营管理,健全自我约束机制,防范、规避财务和经营风险,保障国家电力公司经营战略目标的实现,国家电力公司根据《中华人民共和国会计法》及其他相关的法律法规,制定了《国家电力公司内部会计控制制度指引(试行)》,并于9月28日以国电财(2001)579号文正式印发。

第六条 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

  四、为保证《内部会计控制规范》在我市的贯彻实施,规范会计工作,下一步我们准备召开单位建立内部会计控制制度的座谈会,介绍先进的管理经验,并且对单位建立、执行内部会计控制制度的情况进行专项检查。座谈会、专项检查的具体时间另行通知。

  第一章 总 则

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

  附件:财政部关于印发《内部会计控制规范——基本规范(试行)》《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的通知(略)

  第一条 为了加强国家电力公司系统各单位(以下简称“各单位”)内部会计控制制度建设,强化企业管理,健全自我约束机制,促进现代企业制度的建设和完善,保障国家电力公司经营战略目标的实现,根据《中华人民共和国会计法》和其他相关的法律法规,制定本指引。

第七条 单位办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。

  第二条 内部会计控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进行,提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,防范规避财务与经营风险,防止欺诈和舞弊,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。

第八条 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

  第三条 内部会计控制主要是组织规划财务预算,保护财产安全和财务报告真实性有关的程序和记录,内部会计控制主要包括对产品或劳务的购销控制、财务预算控制、会计记录与会计报告控制等内容。

第九条 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。

  第四条 各单位负责人对本单位内部会计控制制度的建立、实施、监督、完善负责。

第十条 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

  第二章 内部会计控制的目标和原则

(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。

  第五条 建立健全内部会计控制制度,应当达到以下基本目标:

(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。

  (一)建立和完善符合现代企业制度要求的内部会计组织结构,形成科学的决策、执行和监督机制,逐步实现权责明确、管理科学;

(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。

  (二)建立行之有效的财务风险预警和控制系统,强化风险管理,确保各项业务活动健康进行;

(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。

  (三)保证所有的经济事项真实、完整地反映,使会计报告的编制符合《会计法》和国家统一的会计制度等有关规定;

第十一条 单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

  (四)保证账面资产与实物资产定期核对相符,确保实物资产的安全和完整并有效发挥作用,减少积压和闲置资产的减值损失;

第十二条 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

  (五)保证国家有关法律和单位内部规章制度的贯彻落实。

第三章 现金和银行存款的管理

  第六条 各单位制定内部会计控制应遵循以下总体原则:

第十三条 单位应当加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。

  (一)合法性原则。内部会计控制制度必须符合国家法律法规的规定。

第十四条 单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定,结合本单位的实际情况,确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

  (二)全面性原则。内部会计控制制度应涵盖单位内部的经济业务、相关部门和相关岗位,并对业务处理过程中的关键控制点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

第十五条 单位现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。

  (三)协调性原则。内部会计控制制度要符合企业的中、长期规划和短期目标,与企业其他管理控制制度相互协调,注重制度的整体实施效果。

单位借出款项必须执行严格的授权批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金。

  (四)经济性原则。内部会计控制制度建设应当处理好成本与效益的关系,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

第十六条 单位取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账。

  (五)时效性原则,内部会计控制制度要随着外部经济环境的变化和经营管理的需要,不断评价和及时更新。

第十七条 单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现问题,及时处理。 单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控?

  第七条 各单位制定内部会计控制制度应当坚持不相容职务相互分离和回避的原则,保证内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工。提高岗位设置的效率,确保不同机构和岗位之间权责明确相互制约、相互监督。

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